一、现有纳税评估中存在的问题

　　纳税评估，是指税务机关依据搜集或采集的信息资料，运用一定的技术手段和方法，对其纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，以及时发现存在问题、督促纳税人自查自纠、提高税收征管质量的一项管理工作。但我国现有纳税评估体制中却存在以下主要问题：

　　1、基础工作量大。目前的纳税评估工作效率较低、人工计算的工作量很大，占有了评估人员的大量精力和时间。在实际工作中纳税评估信息化软件的开发是非常迫切和必要的。

　　2、评估机制不完善。基层国税机关纳税评估工作尚处于粗放式管理水平，纳税评估机制与模式有待进一步完善，使得纳税评估流于形式、走过场的现象比较严重，特别是纳税评估指标体系存在一定局限性。

　　3、信息采集准确性不足。当前纳税评估征管信息有其局限性，信息采集的准确性不足，许多必需涉税企业信息无法及时有效地采集。由此在很大程度上影响了纳税评估工作的效率和成果。

　　二、纳税评估模型的基本原理

　　（一）纳税评估模型的建立思路

　　纳税评估模型的建立首先必须通过全面准确采集、科学有效分析和监控行业指标，并结合纳税人的申报信息所产生的涉税指标，实现行业指标和涉税指标的有机结合和互相制约，从而建立有针对性和准确性的纳税评估指标体系。

　　以该指标体系为基础，在计算机上研发纳税评估管理软件对评估指标进行系统初始配置，科学选定评估对象，对纳税评估信息进行共享以提供比对和下载。在软件程序中自动生成纳税评估工作报表，实现评估工作的全计算机流程操作，以提高税源管理的信息化、科学化和精细化水平。

　　（二）纳税评估模型采用的工作流程

　　纳税评估模型中的工作流程主要包括基础数据采集、评估指标配置、评估对象确定、评估流程处理和流程处理结束等五个工作环节。其中：

　　1、信息采集：用于对纳税人进行纳税评估的基础指标信息的采集，主要包括单位产品耗能、投入产出比、销售变动率、往来账户异常变动、存货等行业指标和财务报表信息、申报信息、发票领购月报表等涉税指标信息。

　　2、评估指标配置：用于设定进行评估的指标、指标公式及指标预警配置。

　　3、评估对象确定：运用评估管理软件设定的评估指标，通过对纳税人基础信息进行分析，确定纳税评估对象。

　　4、评估流程处理：对确定的评估对象进行评估评析、实施处理，包括税务约谈、日常检查、移送税务稽查、评估终结、文书管理与审批等工作流程。

　　三、建立纳税评估模型的几点思考

　　纳税评估指标模型的建立是一个系统的过程，要结合评估系统收集的信息资料进行行业内横向比较和时间上的纵向比较及逻辑分析，为做出全面评估和准确判断提供依据。

　　（一）建立科学的纳税评估指标体系

　　纳税评估指标体系应采集反映企业财务、状况与增值税形成过程的关键指标，该体系应涵盖增值税企业从生产到销售、从申报到纳税、从财务管理到资产管理各环节的全过程，可以从根本上抓住增值税管理的核心环节，堵塞税收管理的漏洞。比如：通过建立实际税负和行业评估值指标，及时对隐匿销售收入、代开发票等行为进行有效监控；通过建立商业企业增值额和进项税额评估值指标，可及时预警商业企业购进货物未付款先抵扣、接受虚开进项凭证等漏洞。

　　科学的纳税评估指标体系应以科学、准确的行业指标和涉税指标采集为基础，其中涉税指标是根据本地区该行业的综合申报信息分析比较所得，而行业指标应深入代表企业采集包括税负变化、销售变动、成本变化、往来账户异常变动、存货、负债、进项税额综合对比及利润变动等信息。

　　（二）科学、有效的指标采集方法

　　模型建立过程中应对有代表性的生产企业深入开展纳税评估，依据企业的生产工艺、生产流程和经营特点，分析企业生产经营的规律和对各种要素的依赖程度，建立具体的行业数据模型。涉税指标主要通过省、市局提供的纳税评估选案指标、分析通用指标等资料来采集。本文主要对行业指标的采集方法进行阐述。

　　模型主要采用投入产出法和单位产品耗材耗能测算等方法来测算具体的行业指标参数。单位产品耗材耗能测算法是指根据企业生产过程中耗用的燃油、煤炭、水电等的数量和单位产品能源耗用标准，来计算产品产量的一种方法。该方法主要适用于木器加工、聚氨酯软管业、面粉生产、榨油等行业。

　　投入产出测算法主要适用于主要原材料容易控制，且原材料投入与产品产量有固定关系的行业，如化工行业、塑料生产等行业。而计件工资测算法适用于地毯加工、服装加工、砖窑厂等生产加工企业。

　　（三）研发纳税评估管理软件

　　税源监控人员在实施纳税评估时，只要按图索骥，将在企业实地采集的电费、原材料耗用量等相关信息输入纳税评估管理软件中的指定行业模型，当时就能准确计算出企业产品产量或销售额，及时提供准确信息避免了重复劳动、无效劳动，提高了工作效率。

　　纳税评估管理软件将使纳税评估从数据的采集、接受，评估项目和对象的确定，以及到审核评析、约谈举证、认定处理等环节都纳入计算机管理。采用流水作业的方式，依据预先确定的指标，以统计学、概率学等理论为基础，建立规范的行业模型，科学的测定纳税人各项指标，确保纳税信息分析的科学化和智能化，稳步提高评估效率和质量，在纳税评估水平上实现突破。

　　（四）制定有效的评估考核机制

　　纳税评估作为现代税收征管体系的一个重要组成部分，建立一套健全、有效的评估考核机制是促进纳税评估协调运行的客观要求。要积极探索建立一套评估责任追究制度和严格的考核制度，量化、细化各岗位衔接过程中的有关指标，切实解决“淡化责任”的问题。加大干部考核工作力度，强化干部队伍管理，科学合理设置考核指标，将评估工作列入岗位责任考核内容，使纳税评估真正成为严防虚假申报，实现征管事中监控，提高征管质量的重要手段。

　　（五）提高纳税评估人员业务素质

　　纳税评估模型建立的过程中涉及到税收业务、财务管理、会计制度和计算机技术等知识，在纳税评估管理软件中也对评估人员的业务能力提出了更高的要求。笔者认为具体措施如下：一是强化业务培训。围绕税源特点，提高经营观察、评估疑点把握、评估指标应用、评估约谈技巧、逻辑分析等能力，对照上级编发的纳税评估典型案例，进行系统培训，，为评估工作提供业务指导。二是强化业务交流。适时召开评估经验交流会、典型案例分析会、通过评估人员对报表分析、约谈技巧等评估方法的交流，使评估人员的评估水平在相互探讨中共同提高。

　　综上所述，科学纳税评估模型的构建是一个全方位和系统的过程，它应在高效评估考核机制的制约下努力提高评估人员的综合素质，在科学、有效的指标采集方法下建立有针对性的评估指标体系，并紧密结合计算机技术研发纳税评估管理软件以提高评估效率，才能使纳税评估工作更加科学化、智能化和精细化。