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知识点：调整通货膨胀的业绩计量

财务计量的另一个缺点是忽视价格水平的变化。在通货膨胀期间评估公司的业绩，就如同用橡皮尺子计量长度一样，由于尺度经常变化而使计量结果歪曲事实。

【提示】

①不能认为只有通货膨胀水平较高时，才会对财务报表造成影响。即使在通货膨胀相对低的时期，连续几年的积累会对某些项目的产生很大影响。

②不能认为本国的通货膨胀不高，就可以忽视它的影响。在高度通货膨胀的国家里经营的子公司报告的金额，受到通货膨胀的严重影响，从而歪曲母公司的财务报告。

通货膨胀时财务报表会严重偏离实际：

一、通货膨胀与利润表

主要项目   ①固定资产折旧。在通货膨胀的环境下，按历史成本计提折旧导致高估盈利，并会加大公司的税负。
②存货。在通货膨胀环境下后进先出法是对真实收益较为精确的计量。不过，许多公司选择使用先进先出法，这样导致高估收益，有利于经营者显示业绩，但增加了税负，对扩大股东财富不利。
③利息费用。通货膨胀下会高估利息费用，导致减少报告收益，并且减少了税负。如果公司同时拥有附带利息的债券，则会发生相反的情况，并且和利息费用相抵消。因此，只有债务多于债权的公司才会产生高估利息、少报收益问题。  

二、通货膨胀与资产负债表

低估长期资产价值   历史成本会计倾向于低估长期资产。  
低估存货   后进先出法会计处理会低估资产负债表中的存货。
【提示】按照我国目前的会计准则，已经不允许企业采用后进先出法。  
高估负债   在通货膨胀的环境下，负债的会计处理倾向于高估负债价值。
【提示】通货膨胀情况下，市场利率提高，，折现率提高，原债务价值下降。  

三、通货膨胀会计

在通货膨胀时期，作为业绩计量指标的货币在不同时期有不同的价值。为了在不同时期业绩指标之间建立可比性，有两种调整方法。一种是用不变的货币价值来替代名义货币。另一种是用非货币资产的个别价格（现行成本）的变化来计量通货膨胀的影响。

【提示】调整通货膨胀的业绩计量，试图更加准确的反映在财富创造中耗用资源和使用资源的重置价值。这种类型的通货膨胀会计比较主观，因此，比历史成本会计方法更容易被操纵。