2016注会《审计》知识点:风险评估程序和信息来

日期:2016-07-27 / 人气: / 来源:本站

  注册会计师应当实施询问、分析程序、观察和检查程序已了解被审计单位及其环境

  询问:

询问对象   获取信息  
治理层   了解财务报表编制的环境  
内部审计人员   了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施  
参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工   评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性  
内部法律顾问   了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴(如合营企业)的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等  
营销或销售人员   了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排  

  分析程序:

  分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时,注册会计师应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系,注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报,将分析程序的结果与识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑,可以帮助注册会计师了解并评价分析程序的结果。

  观察和检查:

  观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果,,并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。

  实施观察和检查程序:

  1、观察被审计单位的经营活动

  2、检查文件、记录和内部控制手册

  3、阅读由管理层和治理层编制的报告

  4、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

  5、追踪交易在财务报告信息系统中的出来过程(穿行测试)

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  2016年注册会计师的备考工作正在进行,为了使大家的复习更有针对性,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

注册会计师备考指南

作者:中立达资产评估


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